Главная | Представительства иностранной компании налогообложение учет

Представительства иностранной компании налогообложение учет

Для иностранных организация прибылью признается доход, полученный через постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим представительство расходов, которые являются экономически обоснованными. Представительство сможет принять к учету для целей налогообложения только те расходы, которые направлены на обеспечение его деятельности в РФ.

Удивительно, но факт! По месту нахождения обособленного подразделения в России зарегистрировано постоянное представительство.

Такие расходы должны быть документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на добавленную стоимость для иностранных организаций Иностранные организации, осуществляющие на территории РФ через постоянные представительства реализацию товаров, услуг, работ, являются плательщиками НДС на тех же основаниях, что и российские компании.

Налог на прибыль для иностранных организаций

Они исчисляют и уплачивают НДС в бюджет и предоставляют отчетность в налоговые органы на общих основаниях. В случае признания местом реализации работ и услуг территории иностранного государства данные операции не являются объектом обложения на территории РФ, кроме того, по указанным операциям не подлежат налоговым вычетам суммы НДС, уплаченные поставщикам при выполнении этих работ. Суммы налога учитываются в стоимости работ и возмещению из бюджета не подлежат.

Между тем на практике часть представительств иностранных организаций ведет бухгалтерский учет в соответствии с российскими стандартами. Рассмотрим на примере порядок ведения бухгалтерского учета в таком представительстве иностранной организации.

Представительство иностранной компании в России осуществляет деятельность вспомогательного и подготовительного характера, которая не приводит к образованию постоянного представительства.

1. Подтверждение связи расходов с представительством

Все расходы осуществляются за счет финансирования, поступающего ежемесячно от головной компании, в сумме 10 долл. Место бизнеса может также существовать и без отдельного помещения. Также таким местом деятельности может считаться и другое предприятие, через которое осуществляется предпринимательская деятельность иностранной компанией на основе регулярно заключаемых договоров.

Чтобы место деятельности составляло постоянное представительство, предприятие, пользующееся им, должно производить через него полный или частичный бизнес. Принятая в Межправительственных Конвенциях, соглашениях, договорах об избежании двойного налогообложения терминология используется исключительно для целей этих документов. Это означает, что если Конвенция заключена в отношении определенных видов налогов, об избежании двойного налогообложения, о предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства, установленная здесь терминология применяется только для целей налогообложения.

Примером может служить факт определения налогового статуса обособленного подразделения. Налоговый кодекс РФ, часть первая Статья 7. Действие международных договоров по вопросам налогообложения.

Удивительно, но факт! Эти действия, если они соответствуют указанным выше критериям, с учетом фактических правоотношений сторон все равно могут быть квалифицированы для целей налогообложения как деятельность постоянного представительства.

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и или сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Это означает, что если у организаций — резидентов иностранных государств заключены с Российской Федерацией соглашения конвенции, договора об избежании двойного налогообложения и в таких соглашениях содержатся иные нормы, нежели установленные НК РФ, то следует применять нормы подобных соглашений.

Создание и ликвидация филиала иностранного юридического лица Филиал иностранного юридического лица создается в целях осуществления на территории Российской Федерации той деятельности, которую осуществляет за пределами Российской Федерации головная организация, и ликвидируется на основании решения иностранного юридического лица - головной организации.

Налоговый кодекс РФ, часть первая Статья Постановка на учет в качестве налогоплательщика 1. Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в соответствии со статьями 83, 84 настоящего Кодекса и с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой. Иностранные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представительств в Российской Федерации.

Постановка на учет в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления иностранной организации. В целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

Особенности учета иностранных организаций в налоговых органах Российской Федерации. Порядок учета иностранных организаций в российских налоговых органах установлен Положением об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 7апреля г.

Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через филиалы, представительства и другие обособленные подразделения. Если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в Российской Федерации через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году непрерывно или по совокупности , то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, учитываемая по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике ст. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев.

Порядок учёта иностранных организаций

Налоговый период — год ст. Сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, уполномоченные органы и специализированные организации, которые осуществляют учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов.

Иностранные организации, являющиеся налогоплательщиками налога на имущество, обязаны по истечении налогового отчетного периода представлять в налоговые органы по местонахождению своих постоянных представительств, а также по местонахождению объектов недвижимого имущества, не относящихся к их деятельности в РФ через постоянные представительства, налоговые декларации по налогу на имущество Страховые взносы В иностранных представительствах работают физические лица, с которыми заключаются трудовые, гражданско-правовые договоры, по которым производят выплаты и иные вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данная сумма определяется как произведение МРОТ установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз. Тарифы страхового взноса следующие: Если у иностранной организации есть несколько отделений на территории РФ, каждое из которых имеет свой баланс, расчетный счет, коллектив сотрудников, которым производятся выплаты зарплата , то такое отделение подает отчетность по месту своего нахождения.

Если при наличии нескольких отделений только одно из них имеет свой расчетный счет, баланс что отражено в положении о представительстве или филиале , то сводная отчетность по всем отделениям подается в головное, которое и отчитывается перед налоговой инспекцией.

Понятие постоянного представительства иностранной компании

Налог на доходы физических лиц Налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц являются сами физические лица: Резидентами признаются физические лица, которые находятся на территории РФ не менее календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При этом срок нахождения не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения ст. Объектом налогообложения считается доход, полученный от источников в РФ и за пределами РФ для физических лиц — резидентов и от источников в РФ для физических лиц — нерезидентов ст. Постоянные представительства иностранных организаций в РФ налоговые агенты производят исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, который начисляется и выплачивается работникам этих обособленных подразделений.

Это либо день подписания акта о передаче площадки подрядчику, либо дата фактического начала работ — в зависимости от того, какая дата наступила раньше. Стройплощадка прекращает свое существование после того, как заказчик подпишет акт сдачи-приемки объекта комплекса работ. По месту нахождения обособленного подразделения в России зарегистрировано постоянное представительство.

Однако оно не реализует в России произведенную продукцию. Это обязанность подразделения, зарегистрированного на Мальте.

Продукцию реализует также мальтийское подразделение. Мировой доход между постоянными представительствами распределяется пропорционально численности персонала подразделений иностранной компании.

Удивительно, но факт! Принятая представительством иностранной организации учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно - распорядительной документацией приказами, распоряжениями и т.

Среднесписочная численность сотрудников российского подразделения за 9 месяцев года составила человек. В целом по подразделениям ABC-Company Ltd, занятым производством техники, насчитывалось человек. Как учитывать расходы Организации, осуществляющие в России деятельность через постоянное представительство, признают в целях налогообложения расходы в том же порядке, что и российские налогоплательщики. Общие требования к расходам, предусмотренные в пункте 1 статьи Кодекса, распространяются на всех налогоплательщиков.

Состав расходов организаций, осуществляющих деятельность в России через постоянное представительство, указан в статьях — и иных статьях главы 25 Кодекса. При определении налоговой базы не учитываются расходы, перечисленные в статье НК РФ.

Материалы по теме

Если в соглашении об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством установлены правила, отличные от норм главы 25 Кодекса, применять следует правила соглашения. Например, доходы постоянного представительства уменьшаются на относящиеся к его деятельности расходы, которые произведены как на территории России, так и за ее пределами. К таким расходам часто относятся управленческие и общехозяйственные расходы иностранной организации, произведенные в других государствах и направленные на обеспечение деятельности российского постоянного представительства.

По мнению налоговых органов, их можно учесть, только если такая возможность предусмотрена в соглашении об избежании двойного налогообложения.

Удивительно, но факт! Так, постоянные представительства представляют налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении движимого и недвижимого имущества по месту постановки на учет и по месту нахождения недвижимого имущества п.

Кстати Налогообложение иных доходов представительства Налогом облагается не только прибыль от производственной деятельности постоянного представительства и от владения, пользования и распоряжения имуществом, но и доходы представительства от источников в Российской Федерации, не имеющие систематического характера. Эти доходы перечислены в пункте 1 статьи НК РФ. К ним, в частности, относятся: Налог на прибыль с большинства перечисленных доходов постоянное представительство уплачивает самостоятельно.

Порядок подачи заявления о постановке на учет

Причем налоговая база по таким доходам определяется отдельно. Основание — пункт 2 статьи НК РФ. В этом случае с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, налоговый агент не исчисляет и не удерживает налог.

Учтите, что налог с дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, всегда удерживается у источника выплаты.

Как и в случае с доходами, общая сумма управленческих и общехозяйственных расходов, произведенных в пользу нескольких подразделений иностранной компании, распределяется между всеми этими подразделениями.

Объявления

Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, общая сумма управленческих расходов ABC-Company Ltd, произведенных в пользу своих подразделений, которые заняты производством техники, составила 20 долл. Напомним, что мировой доход между постоянными представительствами распределяется пропорционально численности персонала подразделений компании.

Тем же способом определяется и доля управленческих расходов, передаваемых этим подразделениям. Разберемся сначала с расходами, произведенными на территории России.

Удивительно, но факт! Наличие обособленного подразделения или иного места деятельности на территории РФ Осуществление иностранной организацией предпринимательской деятельности на территории РФ Осуществление деятельности на регулярной основе Постоянным местом деятельности может быть признана любая форма присутствия иностранной компании в РФ.



Читайте также:

  • Заявление о расторжении брака и взыскании алиментов в суд бланк
  • Сколько стоит фиктивный брак с иностранцем в воронеже
  • Методика расследования незаконного предпринимательства